Особенности применения налога на профессиональный доход
В настоящее время достаточно много вопросов вызывает применение налога на профессиональный доход. Этот специальный налоговый режим появился сравнительно недавно, но его востребованность растет.
В интервью с руководителем УФНС России по Хабаровскому краю Сергеем Ефремовым о особенностях и проблемах применения НПД.
- Сергей Викторович, на каком основании введен НПД? В связи с чем появился такой налоговый режим?
- На территории РФ с 1 января 2019 г. начато поэтапное проведение эксперимента по установлению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 г. НПД введен на территории 4 субъектов страны, с 1 января 2020 г. еще на территории 19 субъектов РФ. В остальных субъектах начиная с 1 июля 2020 г. НПД устанавливается на основании законов субъектов РФ.
На территории Хабаровского края НПД введен с 1 июля 2020 г. на основании Закона Хабаровского края от 27.05.2020 № 65.
Основной задачей введения НПД является создание гражданам наиболее благоприятных условий и в привычной для них форме вести легальную деятельность и при этом максимально просто и удобно уплачивать налог. То есть, данный режим рассчитан не на тех, кто состоит в трудовых отношениях с работодателем, а на тех, кто трудится сам на себя, не уплачивал ранее с такой деятельности налоги.
Порядок применения и элементы НПД определены Федеральным законом № 422-ФЗ.
- Кто вправе применять этот специальный режим?
- Применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые ведут свою деятельность на территории РФ.
Физические лица при применении НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков НПД не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
В целях применения данного специального налогового режима профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Это важный момент, о котором стоит помнить.
Не вправе применять НПД:
- лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
- лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
- налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Кроме того при применении НПД не признаются объектом налогообложения доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд и другие.
- Какова ставка налога?
- Федеральным законом установлено 2 вида налоговых ставок:
- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
-6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
- Налоговый режим пользуется популярностью?
- Да. Анализ применения НПД на территории Хабаровского края с момента введения данного спецрежима показал, что количество налогоплательщиков, применяющих данный специальный налоговый режим выросло более чем в 40 раз.
Основными плательщиками НПД являются физические лица (почти 80%).
Значительный рост числа плательщиков НПД наблюдается именно в 2021 году.
Так, с начала 2021 г. рост числа плательщиков составил порядка 60 процентов. Каждый месяц регистрируется примерно тысяча налогоплательщиков, применяющих НПД.
Основными видами предпринимательской деятельности, по которым применяется данный специальный налоговый режим, являются: перевозка пассажиров; перевозка грузов; репетиторство; маникюр, педикюр; парикмахерские услуги; программирование; реклама.
- В чем заключаются основные преимущества специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»?
- Их несколько. В первую очередь, простой способ регистрации качестве налогоплательщика (через мобильное приложение «Мой налог» и электронные площадки кредитных организаций); кроме того, он не требует дополнительных затрат по содержанию бухгалтера; сами ставки налога достаточно низкие, возможность применения налогового вычета в размере 10 тыс. руб. независимо от вида осуществляемой деятельности.
- Но, наверняка, есть и проблемные вопросы?
- Налоговыми органами края на постоянной основе проводится работа по выявлению самозанятых не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей или в качестве плательщиков НПД.
При выявлении таких лиц, направляются письма-обращения, проводятся консультации по разъяснению порядка применения НПД и, как правило, после разъяснений люли регистрируются в качестве плательщиков НПД.
Основной проблемой при проверке правомерности применения налогоплательщиками данной системы налогообложения является то, что многие работодатели, подменяют трудовые отношения договорами гражданско-правового характера.
В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-Ф не признаются объектом налогообложения НПД, в частности, доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. Соответственно, доходы физического лица от оказания услуг или работ по гражданско-правовым договорам с его работодателем (бывшим его работодателем менее двух лет назад) не облагаются налогом в рамках НПД и должны облагаться налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
Налоговыми органами края проводится работа в данном направлении, информационный ресурс МАРМ НПД позволяет анализировать имеющиеся данные и выявлять такую категорию налогоплательщиков.
22.07.2021, 2434 просмотра.
