Онлайн-кассы: основные аспекты

Одна из самых заметных новаций в сфере МСБ – переход на онлайн-кассы. О том, как идет реформа, в интервью рассказал руководитель Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю Сергей Ефремов.

– Сергей Викторович, какие категории бизнесменов должны перейти на применение онлайн-касс?

– Законодательством предусмотрен плавный, поэтапный переход на новый порядок применения ККТ.

С 01.07.2017 обязанность применять онлайн-ККТ наступила у налогоплательщиков, применяющих общую и упрощенную систему налогообложения (ОСНО и УСНО).

C 01.07.2018 на онлайн-ККТ обязана перейти новая категория налогоплательщиков, которая ранее ККТ не применяла, а именно, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы налогооблажения, единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД) и патентную систему налогообложения (далее - ПСН) при розничной торговле, в том числе подакцизными товарами, и при оказании услуг общественного питания (при условии, что у данных налогоплательщиков имеются наемные работники).

Право работать без ККТ до 01.07.2019 получили организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы или оказывающие услуги населению, независимо от системы налогообложения, при условии выдачи бланков строгой отчетности, а также индивидуальные предприниматели применяющие ЕНВД, патент, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников.

При этом индивидуальные предприниматели в случае заключения трудового договора с работником будут обязаны в течение 30 календарных дней зарегистрировать ККТ.

Хотел бы обратить внимание, что Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) предусмотрены исключения, при которых ККТ можно не применять.

Так, не использовать ККТ имеют право налогоплательщики в силу специфики своей деятельности, это разносная торговля, ремонт и окраска обуви, торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив и другие. Подробный перечень отражен в ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ.

Также вправе не использовать ККТ организации и ИП, которые осуществляют расчеты в отдаленных и труднодоступных местностях при условии выдачи покупателю по его требованию документа, подтверждающего расчет. Порядок выдачи таких документов о расчетах и их учета определен Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.03.2017 № 296. Перечень отдаленных и труднодоступных местностей утвержден Постановлением Правительства Хабаровского края от 02.12.2004 № 97-ПР (Редакция 24.06.2016). В него вошло 129 населенных пунктов.

Все перечисленные исключения не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами.

У организаций и индивидуальных предпринимателей, которые работают в отдаленных от сетей связи местностях, режим освобождения от онлайн-ККТ не предусмотрен. Однако разрешено использовать их в режиме, который не предусматривает обязательной передачи фискальных данных в налоговый орган, т.е. ККТ используется в автономном режиме, договор с оператором фискальных данных не заключается. 

Приказом Минкомсвязи России от 05.12.2016 № 616 «Об утверждении критерия определения отдаленных от сетей связи местностей» установлено, что критерием является численность населения указанных местностей, которая не должна превышать 10 тыс. человек.

В соответствии с утвержденными критериями Постановлением Правительства Хабаровского края от 07.03.2017 № 56-пр утвержден перечень местностей Хабаровского края, удаленных от сетей связи. В него вошло 424 населенных пункта и 12 межселенных территорий.

– Каков порядок получения ИП налоговых вычетов за переход на онлайн-кассы?

– В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ с 01.01.2018 индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСН, вправе уменьшить расходы на приобретение ККТ из суммы налога при соблюдении определенных условий. Максимальный налоговый вычет на приобретение ККТ составляет 18 000 рублей на каждую единицу ККТ.

Обращаю внимание, что налоговый вычет в связи с приобретением ККТ вправе получить только индивидуальные предприниматели.

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом № 54-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН в сфере розничной торговли и (или) общепита и имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов в связи с приобретением ККТ при условии регистрации ККТ в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

Что касается индивидуальных предпринимателей на ЕНВД или ПСН без наемных работников, то они вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов в связи с приобретением ККТ при условии регистрации ККТ в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

Для использования права на налоговый вычет плательщики ЕНВД предоставляют в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, а налогоплательщики, применяющие ПСН, - уведомление об уменьшении суммы налога в связи с приобретением ККТ.

В случае, если в текущем налоговом периоде сумма исчисленного единого налога с учетом уменьшения на суммы, предусмотренные п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, окажется меньше суммы расходов на приобретение ККТ, то налогоплательщик вправе перенести на следующие налоговые периоды в пределах срока, указанного в абзацах 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.32 Налоговый кодекс, оставшуюся сумму расходов на приобретение ККТ в качестве уменьшения единого налога.

Например, индивидуальный предприниматель приобрел и зарегистрировал ККТ в I квартале 2018 года, стоимость ККТ составила 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2018 года составила 5000 рублей. Сумма страховых взносов, в соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса, составила 2000 рублей. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе уменьшить исчисленную сумму налога (5 000 рублей) на сумму страховых взносов 2000 рублей и сумму расходов на приобретение ККТ в размере 3000 рублей. Остаток в 15 000 рублей индивидуальный предприниматель вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах срока, указанного в абзацах 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.32 Налоговый кодекс.

– Какие санкции предусмотрены для тех, кто в указанные сроки не перейдет на использование онлайн-касс?

– В настоящее время территориальными налоговыми органами Хабаровского края проводятся мероприятия по выявлению налогоплательщиков, которые были обязаны перейти на новый порядок применения ККТ с 01.07.2017, но до настоящего времени так и не зарегистрировали ККТ.

Предварительно таким налогоплательщикам направляются уведомления о необходимости зарегистрировать ККТ. И через две недели, после направления уведомления, в случае если налогоплательщик не зарегистрировал ККТ, в отношении него проводятся контрольные мероприятия. По результатам контрольных мероприятий данные налогоплательщики привлекаются к административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Контрольные мероприятия будут проводится и к налогоплательщикам, которые обязаны перейти на новый порядок применения ККТ с 01.07.2018, но на момент проведения контрольных мероприятий не зарегистрировали ККТ.

Отметим, что штрафные санкции за нарушение законодательства о применении ККТ ужесточились и предусмотрены ст. 14.5 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности увеличен до 1 года (раньше был 2 месяца).

Административная ответственность в случае неприменения ККТ, по причине ее отсутствия (ККТ не зарегистрирована в налоговых органах) предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, а именно наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей; на юридических лиц – от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.

За повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, административная ответственность предусмотрена ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, а именно в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Чтобы оградить себя от лишних затрат и неоправданных рисков, налогоплательщикам следует приобрести и зарегистрировать ККТ в установленные законодательством сроки.

– Какие наиболее частые проблемы/вопросы возникают у субъектов малого и среднего бизнеса в связи с переходом и использованием онлайн-касс?

– В адрес налоговых органов Хабаровского края обращения налогоплательщиков с проблемами связанными с приобретением и регистрацией ККТ, не поступали.

В настоящее время дефицит ККТ, а также фискальных накопителей отсутствует.

В налоговые органы поступают вопросы, связанные с методологией применения ККТ, на которые налогоплательщики получают ответы.

Получить более подробную информацию можно на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники».

В случае возникновения вопросов по порядку регистрации, применения ККТ нового образца налогоплательщики могут обратиться в любой налоговый орган.

Во всех территориальных налоговых органах Хабаровского края организованы «открытые классы», в рамках которых освещаются вопросы регистрации контрольно-кассовой техники в личном кабинете, преимущества применения контрольно-кассовой техники нового поколения, существующие цены на контрольно-кассовую технику и фискальные накопители, обсуждаются проблемы, с которыми сталкиваются пользователи.

11.07.2018, 875 просмотров.










Курсы валют ЦБ РФ
Дата 00:00 00:00
Доллар 0.00 0.00
Евро 0.000.00
Юань 0.00 0.00
Йена 0.00 0.00