Налоги: основные изменения в 2025 году

В 2025 году вступит в силу немалое количество изменений в законодательство о налогах и сборах. О наиболее важных новациях – в нашем материале.

В соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года вводится прогрессивная шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Новый механизм предполагает, что налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы – суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Соответственно, чем больше сумма дохода, тем выше будет налог.

Главная цель введения прогрессивной шкалы НДФЛ – обеспечить справедливое распределение налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы.

Прогрессивная шкала НДФЛ будет применяться в отношении совокупности всех доходов физического лица, подлежащих налогообложению, включая доходы от трудовой деятельности (зарплату, премии).

Свежие поправки предусматривают пятиступенчатую шкалу НДФЛ, в зависимости от доходов граждан устанавливается 5 ставок налога:

– 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год;

– 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;

– 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;

– 20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;

– 22% – свыше 50 млн руб. в год.

Повышенный налог будет взиматься не со всей суммы дохода, а только с суммы превышения соответствующих порогов.

Прогрессивная шкала налогообложения будет распространяться на граждан с высоким уровнем дохода, и затронет 3% трудоспособного населения страны с доходами свыше 2,4 млн руб. в год.

Повышенный НДФЛ не коснется участников СВО. Для доходов в виде денежного довольствия и иных дополнительных выплат, получаемых в рамках участия в спецоперации или выполнения задач в период СВО сохранятся налоговые ставки в размере 13% – при сумме доходов не более 5 млн руб., и 15% к сумме превышения предела в 5 млн руб., без дальнейшей прогрессии.

Не распространятся повышенные ставки и на доходы в виде оплаты труда, положенные гражданам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в других регионах с неблагоприятными или особыми климатическими и экологическими условиями. Налоговые ставка в размере 13% – при сумме доходов не более 5 млн руб., и 15% к сумме превышения предела в 5 млн руб., без дальнейшей прогрессии.

Изменения налога на прибыль

1.1 В соответствии с п. 50 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций увеличится и составит 25% (ранее –20%), из них:

– 8% – в федеральный бюджет с 2025 по 2030 гг. (с 2031 г. – 7%);

– 17% – в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус» (с 2031 г. – 18%).

Основную ставку должны использовать все плательщики налога на прибыль, если не применяют специальные ставки.

По специальным ставкам налога на прибыль организаций произойдут следующие изменения:

– для IT-компаний ставка налога на прибыль с 2025 года повышена с 0% до 5%. Эту ставку IT-организации могут применять только при исчислении налога за периоды 2025–2030 гг. Потом для них действует основная ставка по прибыли, если не будет оснований применять другие специальные ставки;

– для организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 года № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации», субъекты РФ в 2025–2030 гг. могут устанавливать пониженную ставку по налогу, зачисляемому в региональный бюджет;

– для организаций, владеющих лицензиями на пользование определенными участками недр, в 2025–2030 гг. устанавливается ставка 20% в отношении прибыли от освоения этих участков. Ставка применяется, если соблюдается ряд условий.

Новые ставки будут применяться к доходам, полученным с 1 января 2025 года.

Повышение основной ставки налога на прибыль не влияет на порядок ведения бухгалтерского учета операций по этому налогу. Организации рассчитывают налог на прибыль в общем порядке, уплачивают налог в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Необходимо добавить, что одновременно с повышением ставки налога на прибыль в Налоговый кодекс РФ вводится понятие «федеральный инвестиционный вычет», право на который получат организации, вкладывающие свое оснащение, НИОКР по утвержденному Правительством перечню. Это позволит компаниям уменьшить налог на прибыль.

1.2 Отменено ограничение по сроку применения регионального инвестиционного налогового вычета. Такой вычет устанавливается на региональном уровне в порядке статьи 286.1 НК РФ.

В частности, с 01.01.2021 на территории Хабаровского края право применения инвестиционного налогового вычета предоставляется отдельным налогоплательщикам в соответствии со статьей 10.5 «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций» Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

Изначально региональный инвестиционный налоговый вычет вводился до 31 декабря 2027 года включительно. Согласно внесенным изменениям инвестиционный налоговый вычет является бессрочный.

1.3 Вводится новый вычет, который позволяет уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет (статья 286.2 НК РФ). Воспользоваться вычетом можно только при соблюдении следующих правил:

– вычет можно применить к расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основных средств и доведение его до состояния, в котором оно пригодно к использованию;

– решение об использовании права на вычет нужно отразить в учетной политике;

– после вычета налог, который перечисляют в федеральный бюджет, в 2025–2030 годах не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;

– вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость основных средств и амортизируемых нематериальных активов;

– к расходам, по которым налогоплательщик использовал вычет, нельзя применить амортизационную премию;

– при продаже либо ином выбытии основных средств или нематериальных активов до истечения 5 лет с момента ввода их в эксплуатацию нужно восстановить налог, который не был уплачен из-за вычета. Также потребуется уплатить пени. Если реализация либо иное выбытие основных средств или нематериальных активов произошли уже по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно. При ликвидации основных средств данные положения не применяют.

Кто получит право на вычет, к каким объектам его можно применить, в каком размере устанавливает Правительство РФ.

Права на вычет не имеют иностранные организации – налоговые резиденты РФ, участники СЗПК, кредитные организации и многие производители подакцизных товаров.

Данный вычет вводят в дополнение к региональному инвестиционному вычету. При этом можно использовать только один из двух вычетов.

1.4 Отменено ограничение по применению льготных ставок по налогу на прибыль некоторыми участниками региональных инвестиционных проектов. Ранее они могли их использовать только до 1 января 2029 года. Согласно внесенным изменениям ограничения отсутствуют.

1.5 Для поддержки организаций, которые вкладывают средства в развитие и расширение производства, в новые технологии, повышают с 1,5 до 2 следующие коэффициенты:

– коэффициент, который позволяет увеличить первоначальную стоимость отдельных основных средств и за счет этого начислять амортизацию в более высоком размере. Изменения затрагивают радиоэлектронную продукцию и высокотехнологичное оборудование при соблюдении определенных условий;

– расширяют круг объектов, по которым можно использовать повышающие коэффициенты, которые и раньше применяли при учете затрат в связи с приобретением отдельных программ и баз данных. Так, до 2024 года их применяют, только, если программа, база данных относятся к сфере искусственного интеллекта. С 2025 года это не является условием их использования;

– коэффициент к затратам на выполнение отдельных НИОКР. Кроме этого, вводят повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ.

Введение НДС для малого бизнеса

Налоговые изменения коснутся налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года увеличатся лимиты выручки и стоимости основных средств. Таким образом, больше предпринимателей смогут применять УСН, не прибегая к дроблению бизнеса.

Так, лимит по выручке для плательщиков УСН расширен с действующих 265,8 млн до 450 млн рублей, а порог по остаточной стоимости основных средств – со 150 млн до 200 млн рублей.

Для плательщиков УСН, чей бизнес активно растет, в Налоговом кодексе РФ прописан регламент плавного перехода на общую систему налогообложения (ОСН) с постепенным увеличением платежей.

Налоговая реформа предполагает, что с 2025 года предприниматели, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, но не все.

Освобождаются от уплаты НДС в следующих случаях:

– если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн рублей;

– если налогоплательщик зарегистрирован впервые.

Освобождение от уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически, никакого уведомления представлять в налоговый орган не нужно. Также освобожденные от уплаты НДС плательщики УСН не должны представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и покупок.

Обращаем внимание, что освобождение от НДС не касается случаев, когда:

– налогоплательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;

– налогоплательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.

Если доход с начала года превысил 60 млн руб., действие освобождения от НДС прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

В этом случае у налогоплательщика есть два варианта:

– применять пониженные ставки НДС 5% и 7%;

– рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам.

Пониженные ставки НДС применяют в следующих случаях:

– ставка 5% – если сумма доходов за предыдущий год составила от 60 до 250 млн руб.;

– ставку 7% – если сумма доходов за предыдущий год составила от 250 до 450 млн руб..

При применении пониженных ставок НДС 5% и 7% налоговые вычеты не применяются.

Начав применять указанные пониженные ставки, налогоплательщик не может отказаться от них в течение 12 последовательных кварталов, за исключением случаев утраты права на применение этих ставок.

Если налогоплательщик не применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%, то налог рассчитывается по общеустановленным ставкам: 20% или 10% (по отдельным категориям товаров). В этом случае налоговый вычет применяется по НДС в общем порядке.

Срок подачи декларации по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца.

Упрощенная система налогообложения

В соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 для налогоплательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), и изъявивших желание перейти с 2025 года на УСН внесены следующие изменения:

– налогоплательщик имеет право перейти на УСН, начиная с 2025 года, если по итогам девяти месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, сумма всех доходов, учитываемая по правилам главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, не превысила 337,5 млн руб. (ранее было 112,5 млн руб.);

– средняя численность сотрудников не должна превышать 130 человек (было 100 чел.);

– порог по остаточной стоимости ОС увеличен с 150 млн руб. до 200 млн руб.;

– предельный размер доходов для применения УСН не должен превышать 450 млн руб.;

– отменены повышенные налоговые ставки 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», установленные НК РФ;

– законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (часть 1.9 статьи 11.1) установлены пониженные налоговые ставки для отдельных видов предпринимательской деятельности на 2023–2025 гг.

Патентная система налогообложения

В соответствии с Приказом Министерства финансов Хабаровского края от 16.09.2024 № 129П «Об установлении коэффициента по патентной системе налогообложения на 2025 год» коэффициент индексации размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен на 2025 г. в размере 1,313.

Указанный коэффициент применяется к базовому размеру потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленному на 2021 год в соответствии с Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (в редакции закона Хабаровского края от 28.07.2021 № 201).

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ предусмотрено увеличение с 2025 года предельных ставок налогов на недвижимое имущество по ряду объектов. Данный закон направлен на обеспечение возможности развития собственных доходных источников субъектов Российской Федерации и муниципальных образований посредством наделения их дополнительными полномочиями при установлении налогов на имущество и расширении локальной налоговой базы. В качестве резерва повышения доходов предлагается увеличение налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество и земельные участки. Так, с 2025 года увеличится ставка до 2,5% (в настоящее время – 2%) для недвижимости с кадастровой стоимостью от 300 млн руб., также с 2025 года предусмотрено продление льготой ставки 1,6% для объектов РЖД (железнодорожные пути и связанные с ними сооружения).

Реестр контролируемых лиц

C 2025 года в целях национальной безопасности Российской Федерации вводится понятие Реестр контролируемых лиц, который будет учитывать иностранных граждан, находящихся в Российской Федерации и не имеющих законных оснований для пребывания (проживания) в стране.

В связи с этим, с 05.02.2025 иностранным гражданам, включенным в Реестр контролируемых лиц, будет запрещено выступать в качестве заявителя при государственной регистрации юридического лица и регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 9, ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Кроме того, юридическому лицу будет отказано в государственной регистрации, если у него есть намерение зарегистрировать в качестве учредителя/руководителя иностранного гражданина, сведения о котором внесены Реестр контролируемых лиц (пп. Ф, п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ).

Изменения для самозанятых граждан

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ внесены изменения и дополнения в Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», которые вступят в силу с 01.01.2025 года.

Изменения и дополнения внесены в статью 7 и пункт 6 статьи 15.

Так, статья 7 «Порядок признания доходов» дополнена, и теперь датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц.

В пункте 6 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» поименованы все специальные налоговые режимы, и с 01.01.2025 этот пункт будет указан в такой редакции:

Лица, утратившие право на применение специального налогового режима в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика. В этом случае, физическое лицо признается перешедшим на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» с даты:

1) снятия с учета в качестве налогоплательщика – для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями;

2) регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – для физических лиц, которые на дату утраты права на применение специального налогового режима не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Интеграция цифрового рубля

С 1 января 2025 года вступает в силу Федеральный закон от 19.12.2023 № 610-ФЗ, который внес изменения в части интеграции цифрового рубля в налоговое законодательство.

Так, статьей 11 Налогового кодекса РФ вводится понятие «счет цифрового рубля», которое позволяет определить основание возникновения правоотношений, связанных с возможностью осуществления операций с цифровыми рублями. Счет цифрового рубля полностью уравнивается с банковским счетом с 2025 года.

В связи с этим вносятся поправки в статьи 46, 48, 76, а также пункт 10 статьи 101 НК РФ, и устанавливается возможность взыскания налоговой задолженности, в том числе, за счет цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента). Кроме того, предусматривается право налоговых органов приостанавливать операции по счетам цифрового рубля.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 4 ст. 64 НК РФ в состав документов, прилагаемых к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки, включены справки оператора платформы цифрового рубля о ежемесячных оборотах цифровых рублей за каждый месяц, из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счету цифрового рубля и об остатках цифровых рублей на счете.

Кроме того, у оператора платформы цифрового рубля возникают обязанности, аналогичные обязанностям банков (статья 86 НК РФ).

Материал подготовлен при содействии Управления ФНС по Хабаровскому краю

12.12.2024, 759 просмотров.