Главная Публикации Эксперты Бухгалтерский учет и аудит Патентная система налогообложения: как применять?

Патентная система налогообложения: как применять?

Патентная система налогообложения (далее ПСН) введена в действие Налоговым Кодексом РФ, глава 26.3 и законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. На территории Хабаровского края ПСН введена Законом Хабаровского края от 26.09.2012 N 218.

ПСН применяется только индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

Налогоплательщиками признаются ИП, подавшие заявления на получение патента и получившие документ, удостоверяющим право на применение ПСН.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных сотрудников, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Базой для расчета ПСН является потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя. Размер потенциально возможного дохода устанавливается законом субъекта РФ.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель освобождается от обязанности по уплате:

1) НДФЛ (в части доходов);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества применяемого в деятельности);

3) НДС.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

ИП может утратить право на применение ПСН и переходит на общий режим налогообложения или на упрощенную систему налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей; Если применяется одновременно ПСН и УСН, доходы учитываются по обоим спецрежимам.

2) если в течение налогового численность наемных работников превысила 15 человек

3) если налог не был уплачен в установленные сроки.

Налоговым периодом признается календарный год.

Патент может быть выдан на срок менее календарного года, тогда налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Индивидуальный предприниматели ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов. Форма и порядок заполнения Книги утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Налогоплательщики оплачивают налог в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети от суммы налога в течение девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога до окончания действия патента.

ПСН не уменьшается на страховые взносы, уплаченные за индивидуального предпринимателя исходя из стоимости страхового года и с заработной платы сотрудников, т.е. налог платится в полном размере.

В 2015 г. в Закон Хабаровского края внесены изменения, которыми установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 2015 г. и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Например:

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

- изготовление изделий народных художественных промыслов;

- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

- парикмахерские и косметические услуги;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

- ремонт мебели;

- ремонт жилья и других построек;

- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

- производство кожи и изделий из кожи;

- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.

Индивидуальные предприниматели, имеют право применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

 

 

24.05.2018, 690 просмотров.










Курсы валют ЦБ РФ
Дата 00:00 00:00
Доллар 0.00 0.00
Евро 0.000.00
Юань 0.00 0.00
Йена 0.00 0.00