Поддержка бизнеса в условиях пандемии

О мерах поддержки налогоплательщиков в условиях пандемии в интервью рассказал руководитель Управления ФНС России по Хабаровскому краю Сергей Ефремов.

– Сергей Викторович, как предпринимателю сориентироваться в мерах поддержки, которые реализуются ФНС России на время уменьшения деловой и потребительской активности из-за угрозы распространения коронавирусной инфекции?

– На официальном сайте ФНС России nalog.ru на главной странице создана специальная рубрика «Коронавирус: меры поддержки бизнеса». Информация, собранная в этом разделе, постоянно актуализируется специалистами Федеральной налоговой службы.

Напомню, что одним из основных условий для реализации некоторых мер поддержки является отнесение отрасли, в которой ведется деятельность заявителя, к перечню отраслей, утвержденному Постановлениями Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434, и дополненному постановлениями Правительства Российской Федерации от 10.04.2020 № 479, от 18.04.2020 № 540, от 24.04.2020 № 570, от 12.05.2020 № 657, от 26.05.2020 № 754, от 26.06.2020 № 927.

Кроме того, чтобы помочь налогоплательщикам сориентироваться, на какие меры государственной поддержки они могут рассчитывать, ФНС России запустила на официальном сайте ряд электронных сервисов, собранных в единый информационный блок «COVID-19». Среди них такие сервисы как:

• «Какую помощь может получить мой бизнес?»;

• «Перечень лиц, на которых распространяется действие моратория на банкротство»;

• «Проверка возможности получения отсрочки/рассрочки в связи с COVID-19»;

•«Проверка права на получение субсидии в связи с COVID-19»;

• «Проверка возможности освобождения от уплаты налогов, взносов в связи с COVID-19».

– Давайте остановимся на мерах поддержки бизнеса подробнее. Много вопросов по страховым взносам, в особенности, по применению нулевого тарифа.

– В соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ на выплаты работникам за апрель, май и июнь 2020 года применяется нулевой тариф по страховым взносам:

– на обязательное пенсионное страхование;

– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– на обязательное медицинское страхование.

Тариф по страховым взносам в размере 0% распространяется как на выплаты в пределах установленной предельной величины базы, так и сверх нее.

Право на применение нулевого тарифа имеют следующие плательщики:

– индивидуальные предприниматели, занятые в наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции отраслях экономики;

– организации, включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, занятые в наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции отраслях экономики;

 – организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ, субсидий и грантов в рамках специальных программ;

– централизованные религиозные организации, учрежденные ими социально ориентированные некоммерческие организации, а также религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций;

– некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции.

Нулевой тариф страховых взносов применяются плательщиками страховых взносов при представлении расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года. Если работодатель по каким-то причинам представил расчет по общему тарифу, налоговый орган направляет ему сообщение о возможности применения нулевого тарифа, и в этом случае плательщик вправе уточнить обязательства по страховым взносам.

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения COVID-19, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составляют 20 318 рублей (вместо 32 448 рублей).

Также для указанной категории индивидуальных предпринимателей продлен срок уплаты страховых взносов, исчисленных за 2019 год с суммы дохода, превышающей 30 0000 рублей, – на 4 месяца (с 01.07.2020 на 02.112020).

– А касаемо уплаты НДФЛ предусмотрены какие-либо льготы?

– От уплаты НДФЛ освобождены стимулирующие выплаты из федерального бюджета за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, задействованным в борьбе с новой коронавирусной инфекцией, а также лицам из групп риска заражения COVID-19.

Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ данная норма расширена. Теперь от НДФЛ освобождены не только выплаты, установленные федеральными законами, актами Президента и Правительства Российской Федерации, которые производятся из средств федерального бюджета, но и выплаты из бюджетов субъектов Российской Федерации. При этом освобождение распространяется не только на медицинских работников, но и на тех, кто оказывает социальные услуги гражданам, заболевшим коронавирусной инфекцией.

Изменения распространяются на указанные выплаты, полученные, начиная с 01.01.2020.

Также освобождаются от налогообложения доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции.

Освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходы в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком (ИП) кредитному договору при выполнении следующих условий:

– кредит предоставлен налогоплательщику в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;

 – в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и включенным по состоянию на 01.03.2020 в РСМСП, налог на доходы физических лиц за 2019 г., уплачиваемый индивидуальными предпринимателями перенесен на 3 месяца – 15.10.2020;

Для всех налоговых агентов были перенесены сроки представления расчетов 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 г. и 1 квартал 2020 г. на 3 месяца.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях, освобождены от уплаты авансового платежа по НДФЛ за полугодие 2020 года, уменьшенного на авансовый платеж за I квартал 2020 года.

– Сроки сдачи какой еще отчетности и уплаты налогов были перенесены?

– Субъектам малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях, были перенесены сроки уплаты налогов:

– налог на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 год – на 6 месяцев;

– налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2020 года - на 6 месяцев;

Исключения: НДС, НПД, НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента.

– налог по патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года – на 4 месяца;

– налог (авансовый платеж по налогу) за апрель–июнь, полугодие (2 квартал) 2020 года – на 4 месяца.

Исключения: НДС, НПД и НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента. Для них срок не переносится.

– НДФЛ для ИП за 2019 год со сроком уплаты до 15 июля 2020 года – на 3 месяца.

Подробную таблицу изменений сроков представления деклараций и уплаты налогов (взносов) в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 можно скачать в рубрике «Коронавирус: меры поддержки бизнеса» на официальном сайте ФНС России.

Обращаю ваше внимание, что уплачивать налоги (авансовые платежи), страховые взносы, срок уплаты которых был продлен, можно равными частями в размере 1/12 суммы ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующих платежей.

Например, если налог, подлежащий уплате по сроку до 25 апреля, составляет 12 000 руб. и срок уплаты этого налога продлен на 6 месяцев, т.е. до 25 октября, то уплату этой суммы можно будет осуществить равными частями по 1000 руб. ежемесячно в течение года не позднее последнего числа каждого месяца. Первый платеж в сумме 1000 руб. необходимо будет осуществить не позднее 30 ноября.

Для всех организаций и ИП на три месяца перенесен срок представления налоговой отчетности: деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года.

Также на три месяца продлевается срок представления:

– финансовой информации о клиентах – иностранных налоговых резидентах за 2019 год и предыдущие отчетные годы организациями финансового рынка;

– заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

– Многие предприятия столкнулись с серьезным падением выручки и ухудшением финансовых показателей, что ставит их фактически на грань банкротства.

– С 6 апреля 2020 года на шесть месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве с возможностью продления по отдельному решению Правительства.

Он действует только для налогоплательщиков из наиболее пострадавших отраслей. Перечень лиц, на которых распространяется действие моратория на банкротство, можно найти в информационном блоке «COVID-19», размещенном в разделе электронных сервисов сайта ФНС России.

– Поддержка в виде субсидий стала тоже хорошим подспорьем для предпринимателей?

– Безусловно, да. 2 июля в налоговых органах Хабаровского края закончился прием заявлений на предоставление субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях экономики в наибольшей степени пострадавших от коронавируса, для частичной компенсации затрат получателей субсидии, в том числе, на сохранение занятости и оплаты труда своих работников. Поддержку получили свыше 10 тыс. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

С 15 июля по 15 августа организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в сферах спорта, отдыха и развлечений, дополнительного образования, а также санаторно-курортные организации, гостиницы, парикмахерские и салоны красоты имели возможность обратиться за субсидией на проведение мероприятий по профилактике коронавирусной инфекции.

Сумма субсидии определяется произведением 6,5 тыс. рублей на количество работников по данным СЗВ-М за май + 15 тыс. рублей.

Субсидия для индивидуальных предпринимателей без работников составляет 15 тыс. рублей.

– Помимо вышеуказанных мер поддержки, возможно предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, верно?

– Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции, имеют право на предоставление отсрочки (рассрочки) по налогам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам. Также отсрочку (рассрочку) могут получить стратегические, системообразующие и градообразующие организации, не относящиеся к вышеуказанным сферам деятельности.

Здесь нужно обратить внимание, что отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена только по тем налогам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых уже наступил в 2020 году. Исключение составляют страховые взносы в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, акцизов, налогов, уплачиваемых налоговыми агентами и НДПИ

Право на отсрочку или рассрочку уплаты налоговых платежей устанавливается при наличии одного из следующих показателей:

а) снижение доходов более чем на 10%;

б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%;

в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке ноль процентов, более чем на 10%;

г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Чтобы получить отсрочку (рассрочку), необходимо сдать налоговую отчетность, что позволит налоговым органам проверить факт снижения доходов или получения убытка, начиная с I-го квартала 2020 года. Также должны быть сданы налоговые декларации (расчеты) по налогам, по которым запрашивается отсрочка (рассрочка).

Подавая заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогоплательщик предоставляет обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение об отсрочке (рассрочке), а также график погашения задолженности. Указанные условия действуют, если отсрочка или рассрочка предоставляется на срок не более 6 месяцев.

Если же срок превышает 6 месяцев, заинтересованному в получении отсрочки (рассрочки) лицу необходимо предоставить обеспечение исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, такие как залог недвижимого имущества, поручительство, банковская гарантия.

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) рассматривается, если оно подано до 1 декабря 2020 года.

Самая распространенная причина отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) – не наступление срока уплаты. Также отказ получают налогоплательщики, сфера деятельности которых не отнесена к отраслям, наиболее пострадавшим в связи с распространением коронавирусной инфекции.

Надо отметить, что с 1 июля налоговые органы возобновили работу по применению мер взыскания задолженности.

– Какие послабления предусмотрены по имущественным налогам?

– Я бы разделил такую поддержку на федеральные и региональные меры.

Если говорить о федеральном уровне, то в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, для организаций – владельцев налогооблагаемого имущества был продлен срок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год на три месяца – до 30.06.2020 включительно (без продления срока уплаты этого налога).

Для организаций, включенных на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов МСП и занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу:

• за первый квартал 2020 года – до 30 октября 2020 года включительно;

• за второй квартал 2020 года – до 30 декабря 2020 года включительно.

Кроме того, Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» налогоплательщики, пострадавшие от коронавируса, освобождены от исполнения обязанности уплачивать налоги, авансовые платежи по имущественным налогам:

– по транспортному и земельному налогам – в части налогов и авансовых платежей по этим налогам за период владения объектами налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;

– по налогу на имущество организаций – в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года. К получившим такую меру поддержки лицам закон относит организации – субъекты МСП, а также индивидуальных предпринимателей, некоммерческие организации, занятые в наиболее пострадавших сферах деятельности.

Теперь о региональном уровне. В Хабаровском крае также приняты меры поддержки налогоплательщиков в части имущественных налогов. Так, Решением Хабаровской городской Думы от 19.05.2020 № 151 земельный налог для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях за 2020 год, снижен на 50%.

Также, Решением Совета депутатов Лермонтовского сельского поселения Бикинского района Хабаровского края указанной категории налогоплательщиков предоставлена льгота по земельному налогу с 01.01.2020 в размере 100%.

Решением Собрания депутатов Нанайского района Хабаровского края установлена пониженная ставка по земельному налогу с 01.01.2020 по прочим земельным участкам в размере 0,75%.

Таким образом, земельный налог данной категории налогоплательщиков за 2020 год будет исчислен по сниженной ставке.

– В крае также были изменены ставки по УСН, расскажите об этом поподробнее.

– Это так. Законодательной Думой Хабаровского края принят закон от 27.05.2020 № 64, в соответствии в закон «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» внесены изменения, касающиеся снижения на весь налоговый период 2020 года налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Так, для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», ставка снижена с 6% до 3% по 43 видам предпринимательской деятельности.

По налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка налога снижена с 15% до 8% по 40 видам предпринимательской деятельности.

Основным условием применения пониженных ставок по УСН является получение не менее 80% доходов от осуществления указанных новым законом видов деятельности.

Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 года.

С нормативными правовыми актами органов местного самоуправления Хабаровского края, а также с полным перечнем налоговых льгот (налоговых вычетов), ставок по имущественным налогам, можно ознакомиться с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», размещенного на сайте ФНС России.

16.09.2020, 3147 просмотров.